Кассовый аппарат для интернет-магазина
В настоящее время интернет-торговля в нашей стране получила достаточно мощное развитие. Как правило организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие интернет-торговлю не попадают под систему налогообложения ЕНВД, и поэтому вынуждены использовать при расчетах с покупателями контрольно-кассовую технику. В государственном реестре ККТ находится достаточно моделей кассовых аппаратов, которые обладают небольшими габаритами, автономным питанием и способны оформлять чеки как за наличный, так и по безналичному расчету.
При поступлении заказа от покупателя, как правило происходит согласование заказа по телефону, время и место доставки и оформление отгрузочных документов. В числе прочих документов на товар в большинстве случаев на кассовом аппарате пробивается чек на сумму заказа. До сегодняшнего дня очень редко можно было встретить курьера, который вместе с товаром приносил кассовый аппарат и пробивал чек при получении денег.
С июля 2013 года перед интернет-магазинами встал вопрос - а сколько надо кассовых аппаратов зарегистрировать в налоговой ? Вариант с пробитием кассового чека заранее может привести к штрафу ? Причина таких перемен -
Письмо налоговой инспекции о времени на кассовом чеке
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10.07.13 N АС-4-2/12406@
О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
Федеральная налоговая служба в соответствии с письмами Министерства финансов Российской Федерации от 24.05.2013 N 03-01-15/18769 и от 04.07.2013 N 03-01-15/25767 сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать покупателям (клиентам) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки в момент оплаты.
Кроме того, учитывая позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 11.05.2012 N 45-АД12-4 (прилагается), организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт в случае продажи товаров (оказании услуг или выполнении работ), должна применяться исправная контрольно-кассовая техника, а именно: на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных контрольно-кассовой техникой непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем. В соответствии с подпунктом "и" пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования.
Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 (раздел 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 N 2/56-2000).
Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Федерального закона N 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В этой связи организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через Интернет-магазины) обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.
Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов, а также до сведения налогоплательщиков.
Заместитель руководителя ФНС России,
действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
В чем причина такого изменения требований ФНС к работе интернет-магазинов - неизвестно. До июля 2013 года ФНС вполне устраивал заранее пробитый чек на кассовом аппарате, о чем говорит следующее письмо:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 февраля 2012 г. N АС-4-2/1503
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Таким образом, одним из требований, предъявляемых к организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, в случае продажи товаров (выполнения работ или оказании услуг), является выдача в момент оплаты отпечатанного контрольно-кассовой техникой кассового чека.
В этой связи ситуация, изложенная в обращении, когда покупателю выдается в момент оплаты кассовый чек, ранее отпечатанный диспетчером-кассиром за заказанный по телефону товар, не нарушает требований Федерального закона N 54-ФЗ и не является основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Разница в этих письмах - упоминание писем МинФина и постановление Верховного суда РФ от 11.05.2012 № 45-АД12-4. В постановлении Верховного суда вынесено решение о наложении штрафа за разницу времени в ккт и реальным временем при проведении проверки в стационарном магазине. Но интернет-магазин работает не как обычный магазин, и очень жаль что пока ФНС не увидела эту разницу. Тем более что судебная практика к июлю 2013 года сложилась в пользу заранее пробитых чеков.
Арбитры, рассматривая материалы дела о привлечении организаций к ответственности по ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, чаще всего приходили к выводу, что несоответствие времени торговой операции и данных, указанных на кассовом чеке, не образует состава правонарушения (Постановления ФАС СКО от 03.08.2009 по делу N А32-2502/2009-3/36-6АЖ, от 19.06.2007 N Ф08-3536/2007-1436А, ФАС ДВО от 14.07.2008 N Ф03-А51/08-2/2552, ФАС СЗО от 26.03.2007 по делу N А56-49730/2006). В более редких судебных решениях с противоположным мнением речь шла о тех спорных ситуациях, когда чеки пробивались не раньше, а позже вручения товара (оказания услуги, выполнения работы) (Постановления ФАС ВВО от 24.05.2006 по делу N А79-1162/2006, ФАС ВСО от 07.05.2008 N А78-6904/07-С2-23/94-Ф02-1792/08, ФАС ВСО от 22.09.2006 N А33-8704/06-Ф02-4834/06-С1).
Для нашего случая показательным является Постановление Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.11.2004 N А74-3620/04-К2-Ф02-4567/04-С1, рассматривающего ситуацию, когда предприниматель в момент осуществления расчета с клиентами ККТ не использовал, выдавая им чеки, напечатанные заранее. Судьи посчитали, что в такой ситуации он необоснованно привлечен к административной ответственности. Обосновали они свое решение следующим. Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение ККТ", под неприменением ККТ следует понимать:
- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в т.ч. по причине его отсутствия);
- использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах;
- использование ККТ, не включенной в Государственный реестр;
- использование ККТ без фискальной (контрольной) памяти в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- пробитие ККТ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
Таким образом, из данного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ не следует, что пробитие ККТ чека с указанием времени, не соответствующего фактическому, является неприменением ККТ.
Несмотря на такую положительную для налогоплательщиков арбитражную практику, контролеры не спешили прямо признавать легитимность способа выдачи покупателям заранее пробитых чеков. В связи с этим угроза применения проверяющими штрафов и необходимость оспаривать их в судах сохранялась.
Таким образом сегодня интернет-магазины встали перед выбором - или пользоваться услугами толкового юриста, или обеспечить своих курьеров кассовыми аппаратами.
Сколько стоят услуги хорошего юриста мы сказать не можем, а прикинуть затраты по покупке и регистрации кассовых аппаратов можно с помощью информации в таблицах ниже.
Кассовая мобильная техника для курьеров интернет-магазинов :
|
